1月13日晚，滬深交易所發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露工作的通知》（以下簡稱《通知》），同時配套修改公告格式指南，要求已被實(shí)施財務(wù)類退市風(fēng)險警示的上市公司（以下簡稱“退市風(fēng)險公司”）在年報披露前增加風(fēng)險提示頻率，包括區(qū)分不同情形進(jìn)行重點(diǎn)提示、按要求披露年報編制及審計進(jìn)展等。

業(yè)內(nèi)人士表示，此舉有利于推動相關(guān)上市公司及其會計師事務(wù)所等主體歸位盡責(zé)，審慎評估并充分揭示退市風(fēng)險，及早明確市場預(yù)期，也向市場傳遞了交易所將繼續(xù)嚴(yán)格落實(shí)退市制度、積極保護(hù)投資者利益的信號。

適度增加風(fēng)險提示頻率

根據(jù)現(xiàn)有規(guī)定，退市風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)在其股票交易被實(shí)施退市風(fēng)險警示當(dāng)年會計年度結(jié)束后一個月內(nèi)（即1月31日前）披露股票可能被終止上市的風(fēng)險提示公告，并在披露該年年度報告前至少再披露兩次風(fēng)險提示公告。

近年來，部分公司只按規(guī)則最低要求在年報披露前進(jìn)行三次風(fēng)險提示，未能有效提示業(yè)已存在的退市風(fēng)險。在此背景下，對于退市風(fēng)險公司2022年年度報告信息披露，滬深交易所此次適度增加了財務(wù)類退市風(fēng)險提示公告的披露次數(shù)，要求退市風(fēng)險公司在首次風(fēng)險提示公告披露后至年度報告披露前，應(yīng)當(dāng)每10個交易日披露1次風(fēng)險提示公告。

退市風(fēng)險公司應(yīng)當(dāng)在年報預(yù)約披露日前20個交易日和10個交易日披露年報編制及最新審計進(jìn)展情況，說明是否存在可能導(dǎo)致本期年報被出具非無保留意見的事項，上期非無保留意見（如有）消除進(jìn)展，上期非無保留意見（如有）消除進(jìn)展；說明重大會計處理、關(guān)鍵審計事項、審計意見類型、審計報告出具時間安排等事項是否與會計師事務(wù)所存在重大分歧，會計師事務(wù)所就前述事項與公司存在重大分歧的，會計師事務(wù)所可同步出具專項說明文件。

此外，滬深交易所優(yōu)化終止上市風(fēng)險提示的公告格式，更便于投資者閱讀和理解。比如，在公告開頭的特別提示部分，新增退市風(fēng)險情形表格，要求財務(wù)類退市風(fēng)險警示公司勾選可能存在的退市風(fēng)險情形，這一舉措增強(qiáng)了公告的簡明性、可讀性。

業(yè)內(nèi)人士指出，退市風(fēng)險公司年報編制進(jìn)展及審計意見類型直接影響是否觸及退市指標(biāo)。投資者務(wù)必重點(diǎn)關(guān)注前述兩個重要時點(diǎn)披露的年報編制及最新審計進(jìn)展情況公告，充分識別上市公司退市風(fēng)險，理性做出投資決策，保護(hù)自身合法權(quán)益。

三大類風(fēng)險情形需重點(diǎn)提示

退市風(fēng)險公司情況復(fù)雜，為強(qiáng)化風(fēng)險揭示效果，便于投資者理解，《通知》首次明確退市風(fēng)險公司如涉及多類較高終止上市風(fēng)險情形的，應(yīng)在風(fēng)險提示公告中予以重點(diǎn)提示，具體來看可分為三大類。

一是業(yè)績預(yù)告披露的相關(guān)指標(biāo)觸及退市標(biāo)準(zhǔn)，其股票可能被終止上市。此類退市風(fēng)險公司預(yù)計自身將在年報披露后觸及終止上市，屬于退市高風(fēng)險公司，需重點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險提示。

二是后續(xù)可能觸及無法按期披露年報或?qū)徲嬕庖婎愋屯耸械念愋停唧w包括三類情形。其一，尚未聘請會計師事務(wù)所；其二，業(yè)績預(yù)告與會計師事務(wù)所出具的預(yù)審計情況的專項說明或?qū)徲嬤M(jìn)展情況的專項說明中相關(guān)內(nèi)容存在重大差異；其三，在年報編制及審計過程中，公司與會計師事務(wù)所對影響公司是否觸及退市情形的關(guān)鍵事項存在重大分歧。

三是存在尚待核實(shí)的重點(diǎn)事項或退市風(fēng)險在年報編制過程中發(fā)生重大變化，年報披露后退市風(fēng)險較高，具體包括兩類情形。其一，影響公司是否觸及退市情形的事項尚未核實(shí)并履行信息披露義務(wù)；其二，公司預(yù)計退市風(fēng)險出現(xiàn)重大變化，其股票可能被終止上市。

《通知》強(qiáng)調(diào)，營業(yè)收入扣除、非經(jīng)常性損益認(rèn)定、非標(biāo)審計意見涉及事項以及“保殼”交易或資本運(yùn)作的會計處理是退市風(fēng)險公司需重點(diǎn)核實(shí)及披露事項。

董監(jiān)高應(yīng)合理使用異議權(quán)

退市風(fēng)險公司的董監(jiān)高和年審會計師在年度報告編制、審計工作開展及各項披露工作中扮演了重要角色。就此，《通知》還細(xì)化相關(guān)責(zé)任主體盡責(zé)要求。

對于退市風(fēng)險公司董監(jiān)高，《通知》要求董監(jiān)高應(yīng)當(dāng)合理使用異議權(quán)，就履職受限或發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為線索的，及時提出糾正、改正意見，不得僅以不了解情況為由拒絕發(fā)表相關(guān)意見或以審計意見代替自身判斷。

對于會計師事務(wù)所，《通知》要求其應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注公司收入確認(rèn)及非經(jīng)常性損益認(rèn)定的合規(guī)性，依規(guī)就營業(yè)收入扣除及非經(jīng)常性損益等事項出具專項核查意見，恰當(dāng)判斷上期非標(biāo)事項對本期財務(wù)報表的影響，不得以“帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見”代替“保留意見”等其他非標(biāo)審計意見類型。

（記者 黃靈靈 黃一靈）

來源：中國證券報·中證網(wǎng)

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